المحاور
- الضرائب (تعريف + خصائص)
- الرسوم (تعريف + خصائص)
- قواعد الضريبة
- أهداف الضريبة
- أنواع الضرائب
- التنظيم الفني للضريبة (الوعاء + السعر + التحصيل)
- الضرائب:
1-1- تعريف الضريبة:
الضريبة: مبلغ نقدي يدفعه الأشخاص (طبيعيون أو معنويون) جبراً وبصفة نهائية
وبدون مقابل إلى الدولة، قصد تحقيق المنفعة العامة.
1-2- خصائص الضريبة:
- ذات شكل نقدي: الضريبة تؤدى نقداً لأن المعاملات في المجال الاقتصادي والمالي
تقوم على أساس نقدي.
- لها طابع إجباري ونهائي: تعد الضريبة مظهراً من مظاهر سيادة الدولة، فهي توضع
ثم يتم تحصيلها في إطار ممارسة صلاحيات السلطة العامة، ويعني الإجبار إلزام المكلف
بالضريبة بأدائها.
- تغطية الأعباء العامة: الهدف الأساسي للضريبة هو تغطية النفقات العامة للدولة.
- الرسوم:
2-1- تعريف الرسم:
الرسم: مبلغ نقدي إلزامي محدد سلفاً يدفعه الأشخاص للدولة مقابل ما تقدمه لهم من خدمات،
كرسوم الوثائق الإدارية (بطاقة التعريف، جواز السفر...إلخ).
2-2- خصائص الرسم:
- مبلغ نقدي يدفع للدولة.
- يفرض جبراً ويدفع من طرف المتحصل على الخدمة.
- يفرض مقابل خدمة خاصة يتحصل عليها دافع الرسم.
1- قواعد الضريبة:
هي مجموعة القواعد التي يتعين على المشرّع اتباعها ومراعاتها عند وضع أساس النظام
الضريبي في الدولة:
1- قاعدة العدالة: المساواة بين المواطنين في أداء الضريبة ووجود تناسب بين الضريبة ودخل المكلف بها.
2- قاعدة اليقين (الوضوح): أي تكون الضريبة محددة وواضحة.
3- قاعدة الملاءمة في الدفع: تنظيم قواعد الضريبة بصورة تلائم ظروف المكلفين بها.
4- قاعدة الاقتصاد في التحصيل: اعتماد طرق وأساليب تحصيل لا تكلف صرف مبالغ كبيرة تقلص من حجم الضرائب المدفوعة للخزينة العامة.
2- أهداف الضريبة:
1- الهدف المالي: تحقيق توازن الميزانية العامة مالياً بحيث يحصل تعادل بين النفقات العامة والإيرادات العامة.
2- الهدف الاقتصادي: تحقيق الاستقرار عبر الدورة الاقتصادية عن طريق تخفيض الضرائب أثناء فترة الركود والانكماش وزيادتها أثناء فترة التضخم للحفاظ على القدرة الشرائية.
3- الهدف الاجتماعي: إعادة توزيع الدخل الوطني لفائدة الفئة الفقيرة لتحقيق العدالة الاجتماعية وتقليص الفجوة بين الفئات الفقيرة والغنية.
4- الهدف السياسي: تحقيق التوازن الجهوي.
5- أنواع الضرائب:
5-1- الضرائب المباشرة:
هي الضرائب التي تفرض على الدخل والثروة، ويتم تحصيلها بواسطة قوائم اسمية.
5-2- الضرائب غير المباشرة:
هي الضرائب التي تفرض على عمليات التداول والاستهلاك والخدمات المؤداة.
1- التنظيم الفني للضريبة:
يقصد به المعالجة الفنية للضريبة أو القواعد الفنية المتبعة في تحديد وعاء وسعر وتحصيل الضريبة.
1-1- وعاء الضريبة:
يقصد به المادة الخاضعة للضريبة، ويتم تحديد وعاء الضريبة بأحد الأسلوبين:
- التحديد الكيفي لوعاء الضريبة: (المركز العائلي والاجتماعي، مصدر الدخل، المركز المالي للفرد).
- التحديد الكمي لوعاء الضريبة: (طريقة المظاهر الخارجية، طريقة التقدير الجزافي، طريقة التقدير المباشر، أو التقدير بواسطة إدارة الضرائب).
1-2- سعر الضريبة:
هو معدل أو نسبة الضريبة الواجب دفعها من طرف المكلف بها.
1-3- تحصيل الضريبة:
يتمثل في مجموعة الإجراءات والقواعد المتبعة لنقل الضريبة من المكلف بها إلى الخزينة العمومية على أساس الواقعة المنشئة لها.
مثال: بالنسبة للمرتبات فإن الواقعة المنشئة هي حصول الفرد على الدخل.
الوحدة 8: الضرائب والرسوم – القانون للسنة الثالثة ثانوي